Как поставщику зачесть НДС с ранее полученного аванса при отгрузке части товара?
Добрый день. Мы поставщики, по условиям договора поставки нам поступила предоплата 70%. Мы выставили с/ф на аванс, уплатили НДС, отразили в книге продаж. Затем, в одном налоговом периоде мы не успеваем полностью отгрузить товар, а отгружаем только треть, меньше чем нам пришел аванс, мы заявляем к вычету НДС по фактически отгруженной продукции, т.е. отражаем эту сумму и в книге продаж и в книге покупок.
Наш покупатель восстанавливает НДС с принятой ранее к вычету авансовой с/ф не полностью по с/ф на купленную продукцию, а только 70% с НДС по входящим с/ф. Я считаю это не верным. Наш покупатель, со своей стороны доказывает, что, мы не правы, и должны подать уточнённую декларацию. И пишет нам следующее:
"Продавец, ранее уплативший в бюджет НДС с аванса, вправе при отгрузке товара, работы или услуги заявить вычет только с той суммы аванса, которая в соответствии с условиями договора засчитывается в счет его оплаты (отдельного условия в договоре по повозу зачета НДС с аванса нет, есть только условие предоплаты 70 % и окончательной оплаты спустя 5 дней после отгрузки всей продукции) В случае если продавец принимает к вычету НДС с аванса только в части, в которой он подлежит зачету в счет отгрузки, соответственно, и покупатель не должен восстанавливать НДС с аванса полностью, так как размер суммы налога, подлежащего восстановлению на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, зависит от величины аванса, учтенной в счет оплаты последующей реализации."
Пример нашей ситуации: договор на 1000 р., по условию предоплата 70%, поступила предоплата 700р. из них НДС 166,67. Мы уплатили 166,67, потом продали продукцию на 40 р. в т.ч. НДС 6,67, заявляем этот НДС к вычету. Я считаю это верным. Наш же покупатель настаивает, что я должна принять к вычету 6,67*70%=4,67, т.к. покупатель восстанавливает именно эту сумму.
Подскажите, пожалуйста, как поставщику (продавцу) правильно зачесть НДС с полученного ранее аванса?
Наш покупатель восстанавливает НДС с принятой ранее к вычету авансовой с/ф не полностью по с/ф на купленную продукцию, а только 70% с НДС по входящим с/ф. Я считаю это не верным. Наш покупатель, со своей стороны доказывает, что, мы не правы, и должны подать уточнённую декларацию. И пишет нам следующее:
"Продавец, ранее уплативший в бюджет НДС с аванса, вправе при отгрузке товара, работы или услуги заявить вычет только с той суммы аванса, которая в соответствии с условиями договора засчитывается в счет его оплаты (отдельного условия в договоре по повозу зачета НДС с аванса нет, есть только условие предоплаты 70 % и окончательной оплаты спустя 5 дней после отгрузки всей продукции) В случае если продавец принимает к вычету НДС с аванса только в части, в которой он подлежит зачету в счет отгрузки, соответственно, и покупатель не должен восстанавливать НДС с аванса полностью, так как размер суммы налога, подлежащего восстановлению на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, зависит от величины аванса, учтенной в счет оплаты последующей реализации."
Пример нашей ситуации: договор на 1000 р., по условию предоплата 70%, поступила предоплата 700р. из них НДС 166,67. Мы уплатили 166,67, потом продали продукцию на 40 р. в т.ч. НДС 6,67, заявляем этот НДС к вычету. Я считаю это верным. Наш же покупатель настаивает, что я должна принять к вычету 6,67*70%=4,67, т.к. покупатель восстанавливает именно эту сумму.
Подскажите, пожалуйста, как поставщику (продавцу) правильно зачесть НДС с полученного ранее аванса?
Comments
-
ЛемЛ, добрый вечер!Цитата: Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных правв размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров(выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав,в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).так что надо отталкиваться от условий договора
в частности в Письме Минфин от 28 ноября 2014 г. № 03-07-11/60891 указано: "Учитывая изложенное, в случае если договором предусмотрен частичный зачет сумм ранее перечисленной оплаты (частичной оплаты) в оплату стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, то восстановление покупателем сумм налога на добавленную стоимость, принятых им к вычету по ранее перечисленной оплате (частичной оплате), производится в размере, соответствующем части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, в оплату которых засчитываются суммы ранее перечисленной оплаты (частичной оплаты) на основании договора.
Соответственно, вычеты сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производятся продавцом в размере, соответствующем части стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых засчитываются суммы ранее полученной оплаты (частичной оплаты) на основании договора."Цитата: Наш же покупатель настаивает, что я должна принять к вычету 6,67*70%=4,67, т.к. покупатель восстанавливает именно эту сумму.попросите покупателя сослаться на пункт договора, на основании которого он делает данный вывод.
